编译：Mai Hng
电子商务的快速发展为越南的经济发展做出了巨大贡献，但也带来了挑战，特别是在税收管理方面。这导致立法者仔细修改《税收管理法》和《增值税法》，以确保符合国内法规并与国际协议保持一致。
根据国会11月29日通过的9部法律修正案，从2025年4月1日起，具有支付功能的电子商务和数字平台将被要求代表商户和个人卖家申报和纳税。
财政部也在考虑取消低价值进口商品的免税政策，以解决电子商务交易带来的税收损失。
目前，根据国际承诺，价值低于VN?1万美元（39美元）的商品免税。然而，电子商务的发展导致了更多的低价值商品跨境交易，造成了税收损失。财经部为了保护国内企业和改善税务管理，正在研究该政策。
上述两个问题最近引起了极大的关注和评论。
最近一篇关于《泰晤士报》的文章。越南讨论了将经济合作与发展组织（OECD）建议的国际最佳实践纳入越南税收征管法和增值税法草案的可能性，以营造更加公平和商业友好的环境。
2019年，经合组织强调了数字平台在在线交易增值税征收中发挥的关键作用。该报告提出了一个有效征收增值税的框架，以减轻企业的行政负担，并使税务机关受益。在越南采用这种方法可以简化电子商务的税收征收，创造一个更公平、更具竞争力的商业环境。
经合组织建议建立“完全增值税责任”制度，由数字平台处理所有增值税计算、收款和支付，消除个人卖家的这一责任，减少双重征税风险。越南的税法草案正朝着这一方向发展，要求电子商务平台为使用其平台的企业管理增值税，包括国内和国外。
然而，成功的实施取决于经合组织概述的两个关键条件：平台必须能够获得准确的交易数据，并能够有效地收取增值税。对于符合这些标准的平台，税务机关可以制定明确的指导方针。例如，设定交易条款或处理支付的平台可以优先考虑这些规定。
越南的法律草案目前要求具有支付功能的平台处理增值税征收，但这一定义需要完善。
根据第52/2013/N?-CP号法令，一些平台仅为展示或广告提供便利，因此不适合征收增值税。因此，该法律应侧重于具有“在线订购”功能的平台，这些平台可以提供准确计算税收所需的交易数据。此外，增值税义务应仅适用于通过在线支付系统处理的交易，不包括平台无法控制资金流动的货到付款交易。
此外，该草案还需要澄清“其他组织”的定义，以避免给物流公司等不相关实体造成负担。一个与国际惯例相一致的更精确的定义是必要的。
经合组织还建议对规模较小的平台或初创企业实行灵活的豁免，以减少壁垒，促进竞争。然而，免税平台仍应与税务机关共享交易数据，以确保透明度。
越南修订后的税收框架应同时考虑买家和卖家。经合组织建议对卖家制定统一的税收规则，无论卖家是国内的还是国外的，以简化合规。应明确界定税收起征点，特别是对于在多个平台上运营的卖家，以避免在确定增值税责任方面遇到挑战。
最低阈值
在越南，由于Temu和Shein等平台上的低成本商品的崛起，对低价值进口商品免征增值税的最低门槛正在重新考虑。据国家与法律研究所的法律专家Ng? V?nh B?ch Dng称，虽然拟议的政策变化可能会取消增值税豁免，但需要仔细考虑在税收征收和贸易便利化之间取得平衡。
Dng强调了电子商务平台在税务管理中的关键作用。他强调，平台提供数据，征收和缴纳税款，并确保合规。电子商务平台和税务机关之间的合作可以创造一个更有效的税收制度，减少欺诈，促进公平。
他提出的一个解决方案是，指定电子商务平台负责跨境交易的收汇。这可以解决逃税和税务管辖范围以外的交易问题，尽管其可行性取决于实施条件。
目的地原则，即增值税在消费者所在国征收，在跨境贸易中被广泛接受。经合组织建议采用这种方法，但由于在核实交易和确定正确的税收管辖权方面存在困难，管理跨境增值税仍然具有挑战性。
对于买家来说，增值税/商品及服务税（GST）通常由他们支付，但在跨境交易中确定由谁收取是很复杂的。像自我评估这样的解决方案已经被证明对个人消费者是无效的。
税收征管法修正案草案重点关注电子商务平台的税收责任。然而，这些变化可能会增加合规成本，并给当地平台与大型国际平台的竞争带来挑战。Dng表示，税务机关必须确保必要的基础设施和支持，以有效实施这些新义务。
电子商务占越南数字经济的60%以上，预计在不久的将来会持续强劲增长。根据YouNet ECI和YouNet Media的数据，到2026年，该国的电子商务市场将成为东盟增长最快的市场，到2028年，年交易额有可能达到近500亿美元。这种增长得益于有利的法律环境和日益精通技术的消费者基础。
向电子商务平台分配税收征收义务是一种全球趋势，但这需要明确平台的权利和责任。与亚马逊（Amazon）或阿里巴巴（Alibaba）等全球巨头不同，越南的平台可能没有同样的资源，因此应该制定一个过渡时间来帮助它们适应。
政府还需要通过提供必要的基础设施（如自动化税收系统）来确保新规则的可行性。税务机关可以提供免费或负担得起的工具，如api，以帮助平台履行其义务，而无需支付高昂的合规成本。- - - - - -接受
根据税务总局的数据，在2024年前11个月，越南的电子商务税收贡献达到VN?108万亿（42.5亿美元），比2023年增长22%。谷歌、meta和TikTok等外国供应商贡献了VN?19.7万亿美元。税务机关计划通过为个人电子商务纳税人提供新的门户网站，对外国供应商进行更严格的检查和增加检查来改善税收管理。电子商务的税收收入从2021年的近VN?1.6万亿美元飙升至2023年的VN?97万亿美元。
