2023年5月，马来西亚出台了《2023年所得税(转让定价)规则》(TP规则2023)，朝着加强税收制度迈出了重要一步。
在引入电子发票和资本利得税等其他税收改革的背景下，马来西亚通过引入2023年转让定价规则改变了转让定价制度，从而加强了如何处理与关联方交易的合规性。
从政策角度来看，《2023年征税规则》是及时的，因为需要进行改进，以保护马来西亚的收入基础免受潜在利润转移做法的影响，并与全球转让定价标准保持一致。
展望2025年财政预算案，现在的问题是:马来西亚如何进一步加强其转移定价制度，而不会给纳税人带来过多的行政复杂性负担?
>引入安全港规则，简化合规程序。
对纳税人和税务机关来说，遵守转让定价规则可能是一个资源密集型的过程。
经济合作与发展组织(经合组织)早就认识到这一挑战，一个有效的解决办法是引入安全港规则。
安全港规则是转让定价法规中的一项规定，允许纳税人使用简化的转让定价方法来确定关联方交易(rpt)的公平价格。
这些“安全港”为纳税人提供了一条适用税务机关可接受的具体转让定价规则的途径。
税务机关也将能够就他们希望从纳税人那里看到的某些rpt定价设定他们的期望。
通过安全港规则为某些类型的rpt规定一定的利润率或加价，纳税人将能够参考此类指导并在适当情况下应用它们，而无需进行详细的转让定价分析。
例如，在某些司法管辖区，与提供低增值服务有关的交易可接受5%的安全港利润加价。
通过对直接和常规交易实施安全港条款(例如控股公司向其子公司提供支持服务)，马来西亚可以大大减轻纳税人的合规负担，特别是对小型企业。
对于税务机关来说，这些规则将使资源能够集中在更复杂的案件上。
>将国内关联方交易排除在转让定价合规之外。
另一个可以考虑的方面是国内转让定价领域。
值得注意的是，1967年所得税法第140A条以及2023年TP规则下的现行公平规定并没有豁免任何类别的纳税人遵守其要求。
这种统一的方法给中小型企业(sme)带来了不必要的负担，因为它们需要进行详细的分析以证明合规性，尽管它们可能收入水平较低，或者与关联方的交易仅在马来西亚进行(例如，国内交易)。
此外，中小企业还必须遵守2023年TP规则的时间表要求，这进一步增加了行政负担。
对从事国内交易的中小企业的合规要求与适用于大型跨国企业集团的合规要求没有什么不同。
经合组织正确地承认，遵守转让定价是复杂、耗时和昂贵的。
因此，对拥有国内rpt的纳税人完全遵守第140A条的要求应该重新审查。
为减轻中小企业的压力，应考虑豁免某些类别的本地纳税人遵守第140A条及2023年税务计划规则的负担。
马来西亚税务局(IRB)也可以考虑豁免营业额或rpt低于一定门槛或rpt占总收入的百分比低于一定值的纳税人。
这不仅可以减轻小企业的行政负担，还可以让税务机关更好地集中资源。
协调税务和转让定价审计要求。
在实践中，IRB通常同时对公司所得税和转让定价问题进行审计。
然而，目前有两个独立的框架管理这些审计的进行，例如，税务审计框架和转让定价审计框架。
这种双重框架方法可能会给试图驾驭两种预期的纳税人带来混乱和效率低下。
内部审计委员会考虑将审计框架的内容统一为一份统一的文件将是有益的。
统一的框架将澄清审计过程，特别是在审查的评估年份方面。
例如，根据最新的税务审计框架，协调可以帮助将审计的覆盖期限标准化为5年的评估期。
此外，还可以考虑将更广泛的自愿披露条款纳入统一框架。
这就是在审计开始前自愿披露任何企业所得税或转让定价问题的纳税人不会受到处罚的地方。
这将鼓励纳税人在税收和转让定价合规方面更加积极主动，从长远来看，这将为税务机关带来更大的收入。
>一个平衡和公平的方法。
总的来说，引入2023年税收抵免规则是向前迈出的值得赞扬的一步，以加强爱尔兰税务审查委员会为保护该国从利润转移做法中获得的收入而正在进行的努力。
虽然这些努力是必要的，但我们希望2025年预算将进一步加强转让定价规则，以在强有力的执法和可管理的合规要求之间取得平衡，从而使合规的成本不会超过其收益。
税收制度应支持税务当局和纳税人，以便新的改革不仅能加强合规，而且有助于为所有人建立一个更公平、更有效的税收制度。
鲍勃·基是毕马威在马来西亚的转移定价服务主管。这里表达的观点是作者自己的。
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